企業在日常營運中，經常會遇到一些小額零星支出的情況。除了可以善用代墊款外，另一種有效管理這些零星支出的方式是導入定額零用金制度。這不僅可以控制現金和零用金的使用，還可以實現內部控制制度的落實。本文將介紹定額零用金制度，包括設置、動支、撥補、結帳、調整等各個作業適用的時間點以及相關會計處理，以期為企業在實務作業上提供參考。

定額零用金制度介紹
為了方便企業導入定額零用金制度，以實現更有效的內部控制作業（特別是在現金管理方面），企業可以制定內部零用金運用及設置辦法，以利於員工遵循。以下將詳細說明相關的作業程序及會計處理：

設置
設置定額零用金制度是指根據過去企業支付小額零星支出的額度和頻率，經過核定後確定零用金的定額門檻。

會計處理：
借：零用金 XXX
貸：銀行存款 XXX

舉例來說，假設公司A根據過去的支付經驗，核定了零用金的定額門檻為10,000元，則應該作出以上的會計分錄。

動支
動支是指隨著日常交易事項的發生，出納人員支付各項零星費用並取得憑證的過程。

會計處理：
在這個階段，僅需備忘記錄，不需要進行任何會計分錄。

撥補
當手頭的零用金低於某一水平時，出納人員應請求撥補至定額，並核銷已花用的支付憑證。如果在撥補後產生現金短溢，則應當列為其他費用或其他收入。

會計處理：
借：各項費用 XXX
貸：銀行存款 XXX
貸：現金短溢 XXX

結帳
結帳通常適用於期末結帳時，為了使零用金與實際相符，需要進行結帳的動作，將零用金降低至實際數。

會計處理：
借：各項費用 XXX
貸：零用金 XXX

調整
當發現定額零用金門檻需要做出調整時，應該在核定後進行調整。

會計處理：
借：零用金 XXX
貸：銀行存款 XXX

經過上述作業程序及會計處理，定額零用金制度可以有效地管理企業的零星支出，同時也有助於內部控制制度的落實。為了更好地保護企業的資金安全和提高管理效率，建議企業可以考慮導入定額零用金制度。

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