不過根據《加值型及非加值型營業稅法》規定，並非所有取得公司統編的發票都能扣抵。一旦誤報了不得扣抵的進項，不僅會被國稅局追繳稅款，還可能面臨處罰金。
以下整理了企業在申報進項稅額時最容易誤觸的「三大陷阱」與「六大錯誤態樣」，讓您的帳務更穩健。
根據《營業稅法》的規定，有幾類支出，即使取得公司統編發票，也不能用來扣抵銷項稅額。
陷阱一：交際應酬用的貨物或勞務
這是最常被誤報的項目，核心原則是「吃、喝、玩、樂」的支出通常不能抵稅。
* 常見例子：招待客戶的餐費、KTV 費用、贈送客戶的禮品、年節送禮給往來廠商的禮盒等。
* 例外情況：若是會議餐費（例如公司內部開會，或為談論公事所舉辦的必要會議），只要能提供會議紀錄、簽到表等證明文件，有機會認定為營運所需費用，而非交際應酬，進項稅額即可扣抵。
陷阱二：酬勞員工個人的貨物或勞務（員工福利）
稅法將員工福利視為公司對員工的「額外給予」，而非營業活動的直接成本，因此不可扣抵。
* 常見例子：員工旅遊費用、員工制服以外的個人服飾、尾牙抽獎的禮品、送給員工的個人生日禮物等。
* 可扣抵項目（與公務相關）：員工工作服、供營業場所使用的衛生紙/茶葉/咖啡等消耗品、教育訓練費用（需與公司業務相關）。
陷阱三：自用乘人小汽車的支出
此類支出被視為與高價位消費相關，因此不得扣抵。
* 常見例子： 購買或租賃九人座以下乘人小汽車的購車款、維修費、加油費等。
* 可扣抵項目：
* 貨車、客貨兩用車（須依行照註記）。
* 九人座以上供載客使用的車輛（如遊覽車、接駁車）。
* 計程車客運業購買用於載客的車輛。
六大常見申報「人為錯誤」態樣
除了法規限制外，在實際操作中，會計人員也常因為疏忽而導致帳目不平或虛報進項。
錯誤態樣 | 說明 | 後果與提醒 |
1.重複申報 | 將上一期（例：7-8月）已申報扣抵的發票，在下一期（例：9-10月）又再次申報。 | 虛報進項，會被追繳稅款並處罰。務必建立查核機制，確認發票只申報一次。 |
2.作廢發票扣抵 | 取得發票後因故（如退換貨）而作廢，但申報時仍誤將作廢發票拿來扣抵。 | 虛報進項，常見於沒有及時更新發票狀態的小公司。 |
3.申報他人憑證 | 誤將其他公司行號的進項憑證（例如關係企業、老闆私帳）申報扣抵。 | 嚴重的違規行為，因為發票上的統一編號與申報公司不符。 |
4.退貨/折讓稅額未減除 | 發生進貨退出或折讓時，營業人收回的稅額未從當期進項稅額中扣除。 | 導致虛報進項。應將「銷貨退回、進貨退出或折讓證明單」上的稅額，正確反映在當期申報中。 |
5. 憑證不符規定 | 取得的是收據（如小規模營業人）或勞務報酬單（給付給個人），因其不含營業稅，故不能扣抵營業稅。 | 雖然不能抵營業稅，但這些單據仍可作為營所稅的費用憑證。 |
6. 公私費用混淆 | 用公司統編發票報銷個人或家庭開銷（如非公務用的私人衣物、家電等）。 | 違法行為，可能觸犯《營業稅法》及《商業會計法》，且若費用比例明顯高於同業，容易引發國稅局查核。 |
總結與建議
正確處理進項稅額扣抵，是維持公司財務健康與稅務合規的基礎：
1. 區分用途為上：記帳前，先判斷該筆支出是否為「供本業及附屬業務使用」。凡涉及交際應酬、員工個人福利、自用乘人小客車的，一律不可扣抵。
2. 憑證檢查：確保憑證為統一發票、有公司正確統編，且未作廢。
3. 會計系統輔助：使用具備「發票資料輸入與傳票整合」功能的會計系統，可大幅減少重複登錄與重複申報的人為錯誤，讓您在報稅期來臨時更輕鬆、更安心。
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