小微型企業老闆或是行政助理，在處理跨年度發票時，常會遇到這些困惑到底該如何處理較好？尤其，當企業在新年度開始（例如每年1月）才收到上一年度的費用發票時，如何處理這些發票認列呢？我們先從兩個面向「費用性質」和「金額重大性」快速了解。
1. 費用性質：首先，企業需先確認這些費用，是否屬於上一年度已經發生但尚未支付的費用？如是此種情況，這些費用應該在上一年度的財務報表中呈現出來，這通常涉及權責發生制的會計原則，也就是費用應在其實際發生的期間內認列，而不是在支付的期間內認列。
2. 金額重大性：如果這些費用的金額不大，企業可選擇在新年度直接認列這些費用，並在申報時進行帳外調整。這樣做的好處是簡化了會計處理，避免重新調整上一年度的財務報表，但如果金額較大，則應考慮更正上一年度的財報，才能讓財務報表呈現準確和完整性。
3. 稅務處理：在報稅時企業需注意營業稅和所得稅的處理。根據國稅局規定，進項稅額憑證未於當期申報者，得延至次期申報扣抵，因此，如果企業在新年度收到上一年度發票，可在新年度的營業稅中扣抵進項稅額，但需注意的是，這些憑證的申報扣抵期間以10年為限。
4. 會計處理：在會計處理上，企業應在新年度的財報中反映這些費用，並附註說明這些費用的性質和金額。如果企業選擇在新年度認列，也應在年度結算申報書中進行調整並確認正確。
5. 實務建議：為避免跨年度發票帶來的困擾，小微企業可先採取預先措施例如，與供應商協調，在年度結束前取得所有相關的費用發票；或者年度結束時，對尚未收到發票但已經發生的費用進行暫估，並在新年度收到發票後進行調整。
所以，處理跨年度發票先考慮費用性質、金額的大小以及稅務和會計的相關規定，根據實際情況，選擇適當的處理方法，如果有任何疑問，也建議詢問配合的專業會計師或記帳士顧問，獲得更適當的建議和指導。
圖片來源：Pixabay
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