輔導小微或新創企業的顧問，經常遇到老闆在營運過程常見的提問，如果，應收帳款逾期未收回，特別是拖延時間較長，像是當帳款超過兩年仍未收回，企業是否能認列為呆帳損失？會計該如何進行？彙整相關規定和建議作法，協助企業主能夠合法且妥善的安排處理。
何時可認列呆帳？
依《所得稅法》第49條第5項規定，債權逾期超過兩年，且經催收仍未收回本金或利息者，得視為實際發生呆帳損失。但企業須具備合法催收證明，包括：
郵政事業已送達之存證信函
存證信函被退回（如拒收、亡故）
法院訴追證明（如支付命令、強制執行、起訴等）
若債務人居住於海外或中國大陸，則需提供合約書、出口報單等佐證其營業地址。
會計分錄處理方式
當符合呆帳認列條件時，企業可依下列方式入帳：
如認列呆帳損失：
借：呆帳損失 $100,000
貸：應收帳款 $100,000
此筆損失可列為當年度費用，減少課稅所得。
若日後帳款追回，則需於收回年度列為收入：
如收回呆帳：
借：銀行存款 $100,000
貸：其他收入（或呆帳收回）$100,000
其他的注意事項與建議
催收紀錄完整：建議企業建立催收檔案，記錄聯繫方式、時間與結果，作為日後稅務查核依據。
提列備抵呆帳：即使尚未符合呆帳認列條件，也可依風險提列備抵呆帳，反應財務真實性。
避免遭否認損失：若無合法證明而提前認列呆帳，很可能會遭到國稅局否准並補稅處罰。
因此，催收應收帳款不僅是財務管理，更與企業資金流與稅務風險息息相關，小微企業應多多了解相關法律工具與會計制度實務做法，確認呆帳認列合法、合理範圍，除了保障財務穩健，更應遵守稅法規定。
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